Якщо Ви плануєте продати земельну ділянку, Ви можете зіткнутися з податковими зобов’язаннями, які в окремих випадках становлять майже чверть від вартості.
Якщо це перший продаж за рік і ця ділянка не перевищує визначену статтею 121 Земельного кодексу України норму безоплатної передачі то податок платити не треба. Це, зокрема, такі типи земельних ділянок:
- для ведення особистого господарства – не більше 2 гектарів;
- для ведення садівництва – не більше 0,12 гектара;
- для будівництва та обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибна ділянка) у селах – не більш як 0,25 гектара, у селищах – не більш як 0,15 гектара, у містах – не більш як 0,10 гектара;
- для дачного будівництва (індивідуального) – не більше 0,10 гектара;
- для будівництва гаражів (індивідуальних) – не більше 0,01 гектара.
При цьому, необхідно, щоб ділянка перебувала у власності особи понад три роки або була отримана у спадок.
Тобто, якщо, наприклад, у людини є присадибна ділянка в місті до 0,10 га або сільськогосподарська – до 2 га, і вона її продає вперше за рік, то тоді цей продаж не оподатковується. В інших випадках особі доведеться сплатити певний розмір податків.
За другий продаж землі протягом одного року (якщо ділянка не перевищує наведені вище розміри) доведеться заплатити сумарно 10 % від вартості: 5 % податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) та 5 % військового збору.
Наступні продажі протягом одного року, якщо це успадкований об’єкт, оподатковуються аналогічним чином -5 % ПДФО і 5 % військовий збір.
Але якщо земельну ділянку було придбано іншим чином (наприклад, куплено), тоді під час продажу сплачується 18 % ПДФО плюс 5 % військового збору. Загальне податкове навантаження в такому разі становитиме 23 %.
Якщо ж земельна ділянка перевищує нормативні розміри, діють інші ставки оподаткування.
У разі першого продажу за рік: 5 % ПДФО і 5 % військового збору, а у разі другого (наступного) продажу за рік (якщо це успадкований об’єкт) – так само, 5 % ПДФО і 5% військового збору.
Але якщо об’єкт був куплений – 18% ПДФО плюс 5% військового збору, при цьому дохід може бути зменшений на суму документально підтверджених витрат на придбання такого об’єкта шляхом подання Декларації про доходи фізичної особи.
Тобто, якщо особа продає земельну ділянку без будівель, оподатковуваний дохід у низці випадків можна зменшити на витрати на її придбання.
Такими витратами є:
- кошти за цінні папери або майнові права, якщо ділянку отримано в обмін на них;
- витрати, понесені на придбання земельної ділянки за договорами купівлі-продажу або міни (обміну), включаючи вартість майна, переданого як компенсація;
- реєстраційні збори, мита та інші платежі, пов’язані з оформленням прав на землю;
- задекларовану вартість, якщо ділянку було внесено до одноразової добровільної декларації.
Додатковими витратами можуть бути:
- витрати за оцінку землі, проведення якої необхідне для розрахунку податків;
- нотаріальні послуги, а також мито за нотаріальне посвідчення договору, яке становить 1 %;
- адміністративний збір за реєстрацію прав у Держреєстрі.
Під час продажу землі, якщо сплачуються податки, у першу чергу потрібно провести оцінку вартості об’єкту продажу так, як податки розраховуються виходячи з оціночної вартості, яка визначається за допомогою Єдиної бази даних звітів про оцінку.
Ця база автоматично формує електронну довідку про оціночну вартість об’єкта нерухомості (е-Довідка), яка діє протягом 30 календарних днів з дня її формування.
Якщо людина не згодна з результатами автоматичної оцінки, вона має право звернутися до сертифікованого оцінювача.
Це може зменшити оціночну вартість ділянки і, як наслідок, зменшити податкове навантаження під час продажу.
Оцінювач складає звіт про оцінку майна, який реєструється в Єдиній базі. Такий звіт діє протягом 6 місяців з дати оцінки.
Однак, якщо вартість, визначена оцінювачем, відрізняється більш ніж на 2 0% від оціночної вартості, визначеної модулем, система може відмовити в реєстрації звіту.
У такому разі оцінювач має право подати звіт на рецензування до Фонду державного майна України (ФДМУ).
У разі позитивної рецензії звіт реєструється в Єдиній базі.
За додатковою юридичною допомогою Ви можете звернутися до Громадської організації «Черкаський правозахисний центр»: (067) 522-57-10 (Telegram, Viber).
